Предпринимательское страхование. Страхование предпринимательских рисков

Предпринимательская деятельность сопряжена со множеством рисков и непредвиденных ситуаций.

Поэтому страхование в этой сфере является востребованным как в никакой другой.

Страхование предпринимательской деятельности и рисков, с ней связанных, является отдельной отраслью страхования со своими функциональными и формальными особенностями (структурно это подотрасль имущественного страхования).

Понятие и виды

Страхование рисков в предпринимательской деятельности предусматривает страховку финансовых рисков.

Такой вид страхования занимает промежуточное положение между страхованием имущества и страхованием ответственности (несмотря на то, что, согласно классификации, он занимает нишу в страховании имущества).

Финансовый риск в договоре страхования предпринимательской ответственности можно определить как вероятностное случайное событие, которое воздействует на процесс получения, целевого использования, хранения или накопления денежных средств субъектов предпринимательской деятельности (физических или юридических лиц).

Такой финансовый риск может быть причиной убытков, дополнительных расходов, для возмещения которых и могут понадобиться страховые выплаты.

Страхование рисков, связанных с предпринимательской деятельностью, предусматривает возмещение убытков или неполученных ожидаемых доходов (так называемой упущенной выгоды) предпринимателем в случае нарушения обязательств, взятых на себя его контрагентами в договорных отношениях.

Или другого изменения обстоятельств осуществления такой деятельности, которое никоим образом не зависело от воли самого предпринимателя.

Таким образом, сферы риска в предпринимательской деятельности могут быть обусловлены двумя группами причин:

• нарушение обязательств контрагентами предпринимателя;
• другие изменения условий осуществления предпринимательской деятельности, не зависящие от воли самого предпринимателя.

Для второй группы обстоятельств существенным является наличие воли предпринимателя к изменению обстоятельств.

Не могут быть учтены страховой компанией те обстоятельства, которые были изменены по воле или же по молчаливому согласию самого предпринимателя (например, последний сам инициировал внесение изменений в договор с контрагентом).

Традиционно по договору страхования предпринимательских рисков страховая компания обязуется возместить убытки, упущенную выгоду, а также затраты, понесенные всвязи со страховыми случаями, которые вызваны такими событиями:

• банкротство контрагентов;
• принятие законов или иных нормативных актов органами власти, которые значительно ухудшают положение предпринимателя;
• остановка или сокращение производственной деятельности в связи с оговоренными договором причинами;
• невыполнение договорных обязательств контрагентами предпринимателя по договору или ненадлежащее выполнение обязательств;
• участие страхователя в судебных спорах.

Необходимо отметить, что на договор страхования предпринимательских рисков распространяется общий принцип свободы договора, установленный гражданским законодательством.

Стороны сделки могут установить любые условия, не противоречащие закону и не нарушающие права и интересы третьих лиц. Перечень страховых случаев в этой сфере не является ограниченным и может быть расширен по договорённости сторон.

Что можно застраховать?

Страхование предпринимательских рисков условно можно распределить на следующие виды:

• страхование депозитов;
• страхование риска неплатежа (это касается риска невнесения средств третьими лицами на счета страхователя);
• страхование финансовых гарантий;
• страхование инвестиций от коммерческих рисков (как коммерческие риски здесь стоит расценивать риски, не связанные с социальными, политическими или индивидуальными факторами);
• страхование инвестиций от политических рисков (включительно с факторами смены политической власти, изменения политического курса страны и социальных потрясений);
• страхование от перерыва в производстве (обязательной причиной такого перерыва должны выступать факторы, которые не зависят от страхователя).

На Западе особенную популярность приобретает страхование инвестиций от политических рисков в случае инвестирования бизнеса, территориально находящегося на территории стран СНГ.

В таком случае, страхование происходит от политических рисков. Необходимо отметить, что в случае наличия нестабильной политической ситуации в стране или неблагоприятного инвестиционного климата, крупные страховые компании преимущественно отказываются от заключения подобных договоров страхования.

В качестве страхования предпринимательской деятельности могут быть застрахованы следующие интересы:

• риск гибели/недостачи/утраты определённых материалов или продуктов, принадлежащих или не принадлежащих страхователю;
• риск ответственности в соответствии с существующими обязательствами, сделками, договорами, которые могут возникать вследствие причинения вреда имуществу, жизни, здоровью других лиц, а также ответственности в соответствии с договорами (гражданской ответственности);
• риск убытков в предпринимательской деятельности (причиной которых может являться нарушение обязательств контрагентами лица-страхователя или изменения основных позиций этой деятельности в связи с обстоятельствами, которые не зависят от воли предпринимателя).

Предметами страхования предпринимательских рисков являются:

• имущество, принадлежащее предпринимателю;
• гражданская ответственность за невозвращение средств по кредитному договору;
• инновационные проекты и их конечный результат;
• работоспособность систем и функциональных частей производства в целом и/или убытки от приостановления производственного процесса;
• гражданская ответственность страхователя за невыполнение им договорных обязательств по выплате стоимости товаров, работ, услуг, полученных лично страхователем (как субъектом предпринимательской деятельности в её рамках) перед исполнителями, продавцами или производителями продукции.

Особенности

Отличительной особенностью этого типа договоров страхования является то, что бенефициаром (выгодополучателем) по договору может выступать исключительно застрахованное лицо (страхователь).

Согласно положениям гражданского законодательства договора страхования предпринимательских рисков, по которым бенефициаром выступает не страхователь, являются ничтожными.

От других видом страхования этот отличает также наличие предельной суммы страхования.

Сумма возмещения по договору страхования предпринимательских рисков не может быть больше суммы потенциальных убытков, которые понёс бы страхователь в ситуации наступления страхового случая.

Сумма потенциальных убытков может устанавливаться сторонами по взаимному соглашению или может предполагать привлечение третьих лиц для оценки таких убытков.

Законом установлен также особенный порядок заключения подобных договоров. Они могут быть заключены только в письменной форме.

Кроме того, при обращении в страховую компанию страхователь должен предъявить документы, которые подтверждают его статус. К таким документам можно отнести:

• свидетельство о регистрации»
• лицензия;
• патент и др.

Указанные документы призваны подтвердить право страхователя на заключения подобного рода договора.

Если страховая компания надлежащим образом не проверит наличие у страхователя подтверждающих его права документов, она несёт риск того, что договор может быть признан недействительным в связи с дефектом субъектного состава.

Вместе с такими документами страхователь должен подать страховой компании заявление со следующими данными:

• информация о предпринимательской деятельности;
• информация об условиях осуществления предпринимательской деятельности;
• ожидаемые доходы и расходы;
• заключённые по состоянию на дату подачи заявления контракты;
• контрагенты по договорам.

Указанные сведения призваны помочь страховой компании в определении степени риска и суммы страховых выплат.

Страхование предпринимательской деятельности по праву может считаться одним из самых современных видов страхования.

Единственное, на что необходимо обратить внимание страхователю – это сумма страхового возмещения. Если она завышена – страховая компания сможет претендовать на признание договора недействительным, если занижена – это приведёт к банальной невыгодности сделки для страхователя.

Практика страхования предпринимательских рисков, широко распространенная за рубежом, постепенно развивается и в нашей стране. Этот вид страхования обеспечивает предпринимателям такие условия, в которых неблагоприятные обстоятельства не влияют на его финансовое состояние.

Страхование предпринимательских рисков представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по выплате страхового возмещения страхователю-предпринимателю при наступлении страховых случаев, воздействующих на материальные, финансовые ресурсы, результаты предпринимательской деятельности и причиняющих потери дохода, дополнительные расходы и убытки.

В юридической литературе до сих пор нет единства взглядов и подходов относительно юридической сущности понятия предпринимательского риска.

Предпринимательский риск представляет собой особый вид риска, возникающий только при осуществлении предпринимательской деятельности.

Предпринимательский риск можно определить как возможное, случайное событие, оказывающее негативное воздействие на материальные ресурсы и различные процессы предпринимательской деятельности и причиняющее убытки предпринимателю.

Согласно ст. 929 ГК РФ к предпринимательским рискам отнесены:

риск убытков, связанных с простоями;

риск убытков, связанных с нарушением своих обязательств контрагентами предприятия;

риск убытков, связанный с недополучением ожидаемых доходов.

Общая характеристика страхования предпринимательских рисков:

• 1. Интерес при страховании предпринимательского риска является комплексным, то есть включает в себя все составляющие страховых убытков: реальный ущерб, упущенную выгоду и ответственность. От других видов интересов его отличает то, что он возникает в связи с ведением заинтересованным лицом предпринимательской деятельности.
• 2. Страхователем является субъект права, осуществляющий предпринимательскую деятельность (индивидуальный предприниматель, коммерческое либо некоммерческое юридическое лицо, которое ведет предпринимательскую деятельность для достижения своих уставных целей).
• 3. Подлежит страхованию риск самого страхователя и только в его пользу (ст. 933 ГК РФ). В договоре страхования предпринимательского риска не может быть назначен ни выгодоприобретатель, ни застрахованное лицо. При назначении в договоре выгодоприобретателя ничтожным является только это условие договора, а остальные условия договора сохраняют свою силу. При назначении в договоре застрахованного лица ничтожным становится весь договор.
• 4. Страхование предпринимательского риска производится либо на случай нарушения обязательств контрагентом предпринимателя, либо на случай изменения условий деятельности предпринимателя по не зависящим от него причинам. С учётом определения предпринимательской деятельности, содержащегося в ст. 2 ГК РФ, изменение условий такой деятельности должно носить систематический характер. Следовательно, по договору страхования предпринимательского риска не может быть застрахована, например, упущенная выгода из-за случайной единовременной утраты груза, а только из-за такого изменения условий, при которых случаи утраты груза устойчиво участились. Это, однако, не означает, что по договору страхования предпринимательского риска не может быть застрахована упущенная выгода из-за единовременной утраты груза в связи с нарушением обязательств контрагентами.
• 5. По договору страхования предпринимательского риска страхуется не только финансовый риск, но и другие убытки - ущерб в имуществе и ответственность. Поэтому лица, ведущие предпринимательскую деятельность, могут выбрать, в какой правовой форме им страховать свое имущество - в форме страхования имущества (ст. 930 ГК РФ) или в форме страхования предпринимательского риска и в зависимости от этого выбора нормативное регулирование будет различным.

Предпринимательский риск становится страховым только после заключения договора страхования.

Можно выделить следующие основные виды страхования предпринимательского риска:

• 1. Страхование возможных убытков по различным сделкам предпринимателя, связанным с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг;
• 2. Страхование предпринимателем собственных финансовых ресурсов, размещенных на депозитных счетах и расчетных счетах в банках.
• 3. Страхование банком непогашения кредита заемщиком.
• 4. Страхование средств, вложенных в реализацию инвестиционных и инновационных проектов.
• 5. Страхование убытков, возникающих от перерывов (остановок) производства.
• 6. Страхование рисков снижения объемов продаж, дополнительных расходов и других убытков от своей предпринимательской деятельности.

Договор страхования предпринимательского риска можно определить как соглашение между страхователем и страховщиком, в силу которого одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) причиненные вследствие этого события убытки от предпринимательской деятельности, связанные с потерей имущества или неполучением ожидаемых им доходов из-за нарушения своих обязательств контрагентами страхователя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от страхователя обстоятельствам (выплатить страховое возмещение), в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Сущностью договора страхования предпринимательского риска является оказание страховой услуги, которая обеспечивает защиту лица, занимающегося предпринимательской деятельностью от возможных неблагоприятных последствий этой деятельности.

Убытки, как правило, оцениваются на момент их возникновения - с наступлением страхового случая. Договором устанавливается лимит страховой ответственности. Страховое возмещение производится только за те страховые случаи, риски наступления которых четко определены в договоре.

Договоры страхования могут заключаться в отношении любой сферы предпринимательской деятельности. При заключении договора страхования предпринимательского риска страхователь по требованию страховщика представляет следующие сведения:

• - объем, качество и цену товаров, работ, услуг, емкость их рынка и доля в нем страхователя, осуществляющего предпринимательскую деятельность;
• - финансовые результаты деятельности страхователя за предшествующий и текущий годы;
• - общая и текущая ликвидность, коэффициент собственного капитала;
• - финансовые результаты деятельности за предшествующий год и кварталы текущего года покупателя предметов продажи (контрагента страхователя), его кредиторская задолженность (в том числе просроченная), а также текущая ликвидность и коэффициент собственного капитала по бухгалтерскому балансу; аналогичные сведения о получателе кредита банка, наличии обеспечения кредита у заемщика и др.

Виды страхования предпринимательского риска:

Страхование на случай простоев. Данный вид имущественного страхования позволяет покрыть убытки предприятия, вызванные в результате простоя. Договор страхования риска простоев зачастую является составной частью договора имущественного страхования, однако может заключаться и независимо от него. Данный договор позволяет компенсировать убытки в тех случаях, когда классический договор имущественного страхования этого не предусматривает.

При наступлении страховых случаев на страховщика возлагается возмещение:

• - текущих расходов предприятия: затрат, объем которых не зависит от оборотов предприятия, включая заработную плату сотрудникам; налогов и сборов, исчисляемых из фонда оплаты труда; платы за аренду помещений (кроме того, обычно возмещаются амортизационные отчисления на простаивающее оборудование, которое не было повреждено в результате страхового случая);
• - затрат по уменьшению ущерба, к которым относятся расходы по переводу деятельности на резервные мощности, заработная плата за сверхурочную работу, дополнительные расходы при вынужденном приобретении полуфабрикатов;
• - упущенной прибыли.

Для того чтобы определить общий размер убытков от перерыва в хозяйственной деятельности и объем соответствующего страхового возмещения, обычно сравнивают результаты деятельности предприятия за время простоя с результатами, которых оно достигло бы при нормальной работе. При этом в расчет берутся все обстоятельства, которые могли бы повлиять на результат деятельности предприятия при нормальной работе. Но принимается во внимание и тот дополнительный доход, который предприятие получило за время простоя или в результате него. По общему правилу предприятию не возмещают те затраты, которые направлены на модернизацию производства, увеличение объемов выпуска продукции и другие цели, несущие ему определенную выгоду.

Страхование на случай нарушения своих обязательств контрагентами предприятия. Чаще всего указанный вид страхования применяется в сфере внешнеторговой деятельности при экспортных операциях. Страхованию подлежит риск как по одной, так и по нескольким однотипным сделкам (риск по договору купли-продажи или поставки товара). Например, поставщик, направляя товар покупателю с условием последующей оплаты товара, может заключить договор страхования предпринимательских рисков, по условиям которого страховщик обязан возместить страхователю (поставщику) неполученные доходы в случае неисполнения покупателем - контрагентом страхователя своих обязательств по договору купли-продажи товара.

Договор страхования заключается до момента отгрузки товара, а страховая защита начинает действовать с момента, когда товар уже принят покупателем и по нему выставлен счет.

При наступлении страхового случая предприниматель должен иметь доказательства выполнения всех своих обязательств по договору поставки, что влечёт возникновение обязанности у покупателя выплатить ему всю причитающуюся по договору сумму. После выплаты возмещения покупатель, не оплативший товар, становится должником страховщика. Получивший возмещение предприниматель должен передать страховщику документы, свидетельствующие о том, что покупатель обязан оплатить поставленную ему продукцию.

Одним из специальных видов страхования предпринимательского риска выступает перестрахование (ст. 967 ГК РФ).

Перестрахование - деятельность по защите одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя), связанных с принятыми последним по договору страхования (основному договору) обязательств по страховой выплате. Оно обеспечивает защиту от крупных (гигантских) или катастрофических рисков (авиационных, космических, промышленных и др.).

Перестрахование вызывается опасностью, угрожающей страховому обществу, не выдержать всей суммы принятых на себя страхований, оказаться неспособным к исполнению обязательств перед страхователями в случае одновременного наступления ряда несчастных событий.

Перестрахование отличается от иных видов страхования предпринимательского риска лишь особым определением застрахованного риска -- риска страховщика.

Перестрахование осуществляется на основании договора перестрахования, заключённого между страховщиком и перестраховщиком в соответствии с требованиями гражданского законодательства. Наряду с ним могут использоваться иные документы, применяемые исходя из обычаев делового оборота. Договоры перестрахования, заключенные с зарубежными организациями, не являющимися страховщиками, или при отсутствии имущественного интереса у перестрахователя, не относятся к договорам перестрахования. Перестраховочные договоры могут быть облигаторными или факультативными. Они классифицируются в зависимости от того, является ли заключение договора перестрахования для перестраховщика обязательным.

Облигаторные договоры предполагают наличие такой обязательности. Напротив, при факультативном договоре перестраховщик имеет право отказаться от принятия на себя тех или иных рисков.

Страховщик, передающий свои обязанности по страховым выплатам, именуется перестрахователем или цедентом, страховщик, принимающий эти обязанности, - перестраховщиком или цессионарием.

К договору перестрахования применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении страхования предпринимательского риска, если договором перестрахования не предусмотрено иное (п. 2 ст. 967 ГК РФ). Следовательно, страхователь по перестраховочному договору может страховать не свой риск и не в свою пользу.

Не подлежит перестрахованию риск страховой выплаты по договорам страхования жизни в части дожития застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступления иного события. Страховщики, имеющие лицензии на осуществление страхования жизни, не вправе осуществлять перестрахование рисков по имущественному страхованию, принятых на себя страховщиками.

Страхование финансовых рисков - совокупность видов страхования, которые обеспечивают риски, угрожающие финансовым средствам физических и юридических лиц (потеря денежных средств и доходов, дополнительные расходы). Особенностью финансового риска является вероятность наступления ущерба в результате проведения каких-либо операций в финансово-кредитной и биржевой сферах, совершения операций с фондовыми ценными бумагами, то есть риска, который вытекает из природы этих операций.

Понятия предпринимательского риска и финансового риска не являются тождественными. Финансовые риски являются разновидностью предпринимательских рисков, так как финансовый риск -- это потенциально возможное (вероятностное), случайное событие, воздействующее на процессы получения, целевого использования, расчетов, хранения или накопления денежных средств юридических, физических лиц и причиняющее им убытки, потерю доходов, дополнительные расходы, для возмещения которых проводится страхование. Таким образом, понятие предпринимательского риска в сфере предпринимательской деятельности является более широким по содержанию и включает финансовый риск предпринимателя, выступающего в данной сфере разновидностью предпринимательского риска.

ГК РФ определения финансового риска не содержит, кодекс оперирует понятием предпринимательского риска. Однако классификация видов страхования, установленная Законом об организации страхового дела в ст. 32.9, выделяет страхование финансовых рисков, при этом дает право дополнительно конкретизировать каждый из приведенных видов через разработку отдельных правил страхования. К финансовым рискам относятся кредитный риск, процентный риск, валютный риск; риск упущенной финансовой выгоды, инвестиционный риск.

Виды страхования финансовых рисков:

1. Страхование кредитных рисков обеспечивает риск неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору. Объектом такого страхования является риск неплатежа (несвоевременного платежа) со стороны покупателей продукции при предоставлении им товарного (коммерческого) кредита или при поставке им продукции на условиях последующей оплаты. При страховании товарных кредитов объектом страхования являются имущественные интересы страхователя-предпринимателя, связанные с намерением избежать убытков при продаже товаров в кредит. Страховым случаем является несоблюдение покупателем условий и сроков выполнения финансовых (денежных) обязательств по договору купли-продажи. Страховое возмещение уплачивается страховщиком после признания факта наступления страхового случая при наличии ряда необходимых документов (счета, накладные, переписка о взыскании задолженности, оборотные ведомости и т.д.).

Выделяют страхование коммерческих, потребительских, экспортных кредитов и страхование эмитентов пластиковых карт. Особый интерес вызывают последние два вида страхования. Страхование экспортных кредитов направлено на защиту имущественных интересов экспортеров (товаров, услуг, предметов лизинга и интеллектуальной собственности) и кредитных организаций, финансирующих экспорт. Страхование обеспечивает экспортерам защиту от финансовых потерь в связи с непогашением кредитов, предоставляемых иностранным покупателям. Страховым случаем признается непогашение кредита его получателем вследствие банкротства или длительных финансовых затруднений. Страховая защита распространяется на экспортные кредиты, предоставленные их получателю в рамках установленного лимита кредитования (кредитного лимита).

Страхование эмитентов пластиковых карт обеспечивает риски списания денежных средств со спецкартсчёта держателя банковской (пластиковой) карты в результате противоправных действий третьих лиц с банковской картой, невозможность взыскания суммы овердрафта с держателя банковской карты (по расчётной банковской карте) и суммы кредита (по кредитной банковской карте).

• 2. При страховании процентных рисков страхованию подлежит риск возможных убытков коммерческих банков, кредитных учреждений, инвестиционных фондов в результате превышения процентных ставок, выплачиваемых ими по привлеченным средствам, над ставками по предоставленным кредитам.
• 3. Страхование валютных рисков предоставляет защиту от валютных потерь, связанных с изменением (колебанием) курса одной иностранной валюты по отношению к другой, в том числе национальной валюте, при проведении внешнеэкономических, кредитных и других валютных операций. Страхование валютных рисков осуществляется путем включения в условия внешнеторгового контракта различного рода защитных оговорок, направленных на устранение и ограничение возможных потерь в торгово-экономических отношениях с партнерами, расчеты с которыми осуществляются в свободно конвертируемой валюте или по клирингу.

Наиболее простыми методами страхования валютных рисков считаются: фиксирование экспортером цен продажи в национальной валюте; взаимоувязка рисков экспорта и импорта с таким расчетом, чтобы сумма всех требований и обязательств совпадала в одной и той же валюте; получение выгодных условий от своих национальных банков; заключение срочных валютных сделок с банками; приобретение валютных опционов.

• 4. При страховании упущенной финансовой выгоды страхованию подлежит риск неполучения ожидаемой прибыли.
• 5. Объектом страхования инвестиционных рисков являются, как правило, многочисленные риски реального инвестирования, в первую очередь, риски несвоевременного завершения проектно-конструкторских работ по инвестиционному проекту, несвоевременного завершения строительно-монтажных работ по нему, невыход на запланированную проектную производственную мощность и другие.

Страхование политических рисков - вид имущественного страхования, связанный с внешнеторговой деятельностью и иностранными инвестициями. К политическим рискам относятся риски неплатежа по торговым контрактам и кредитам в результате эмбарго на экспорт и импорт, запрет перевода валюты, экспроприация иностранных инвестиций, риски связанные с военными действиями, национализацией или арестом имущества, задержанием грузов, введением таможенных ограничений по политическим причинам, эмбарго на ввоз или вывоз товаров, а также риски неплатежа со стороны импортеров - государственных организаций.

Если вопросы страхования имущества (собственного, переданного в залог или в лизинг) достаточно широко и подробно освещаются в специальной литературе, то вопросы страхования рисков, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, имеют принципиальные отличия и нередко бывают предметом разногласий при проверках организаций контролирующими органами. Это объясняется тем, что предпринимательская деятельность всегда связана с рисками, форс-мажорными обстоятельствами, обусловленными как внешней политической и экономической ситуацией в стране, так и внутренними факторами, поскольку любые решения, принимаемые в процессе предпринимательской деятельности, несут в себе возможные неудачи, потери, то есть являются рисковыми. В данной статье анализируются особенности страхования предпринимательских рисков в случаях незапланированных простоев оборудования, непредвиденных убытков финансово-хозяйственной деятельности, а также убытков, причиненных неверными решениями руководства организации.

Введение

Страхование предпринимательских рисков за последние годы становится одним из важнейших условий правильного управления финансовой политикой организации. Основная тенденция в этом секторе экономики состоит в том, что руководители организаций постепенно переходят от простейших программ страхования имущества к комплексной страховой защите бизнеса. Это объясняется тем, что страхование является мощным финансовым инструментом , способным не только быстро восполнить внеплановые убытки, но и придать бизнесу столь необходимую сегодня стабильность, сохранив имидж и деловую репутацию.

Сегодня, пожалуй, нет ни одной организации, которая хотя бы раз не заключала договор имущественного страхования. Для некоторых организаций такое страхование является условием осуществления деятельности. Многие стремятся застраховать имущество от пожаров, наводнений, стихийных бедствий, аварий и иных непредвиденных обстоятельств. И это далеко не полный перечень причин, по которым организации обращаются к услугам страховых компаний.

Спрос на страховую защиту предпринимательской деятельности в последнее время стал в немалой степени формироваться не только за счет крупного бизнеса, но и за счет субъектов малого и среднего бизнеса, которые раньше большого интереса для страховщиков не представляли. Это связано не только с развитием кредитования данного сегмента рынка, но и с тем, что предприниматели стали осознавать необходимость страхования рисков. Так, сегодня малый и средний бизнес заключает в основном договоры страхования недвижимости, товарных запасов, технологического оборудования и другого имущества, необходимого для осуществления своей профессиональной деятельности, страхует гражданскую ответственность.

Напомним, что страхование в нашей стране регулируется соответствующими нормами Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) (ст. 927-970) и Законом РФ от 27.11.1992 № 4015-1 (в ред. от 21.07.2014, с изм. и доп., вступившими в силу с 01.09.2014) «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Если страховой случай представляет собой фактически свершившееся событие, при наступлении которого страховая компания обязана произвести страховую выплату согласно условиям заключенного договора, то страховая сумма — это установленная договором сумма, в пределах которой страховщик обязуется выплатить страховое возмещение.

Особенности договора страхования предпринимательских рисков

Под страхованием предпринимательских рисков понимают страхование финансовых убытков и неполучения ожидаемых доходов вследствие наступления форс-мажорных обстоятельств по не зависящим от организации причинам. Объектом данного вида страхования являются имущественные интересы страхователя (организации), связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (ст. 929 ГК РФ). Например, в рамках имущественного страхования могут быть застрахованы риски убытков от предпринимательской деятельности, риск собственной ответственности организации по договору, если это прямо разрешает закон (п. 1 ст. 932 ГК РФ).

Страхование предпринимательских рисков предусматривает обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации потерь доходов или дополнительных расходов организации-страхователя, вызванных следующими причинами :

• внеплановые простои в производственной деятельности из-за поломки оборудования или аварии;
• неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств контрагентами страхователя;
• понесенные страхователем судебные и иные непредвиденные расходы;
• банкротство предприятия.

Страхование предпринимательских рисков может быть как обязательным, так и добровольным. От вида заключенного договора страхования зависит и порядок учета страховых взносов, перечисляемых организацией-страхователем в пользу страховой компании.

Особенности оформления договора страхования предпринимательских рисков :

1. по общему правилу договор страхования должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 940 ГК РФ). Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора;
2. договор страхования может быть заключен путем составления одного документа либо вручения организации (страхователю) страхового полиса (свидетельства, сертификата, квитанции), подписанного страховщиком. Условия договора страхования могут быть установлены в едином документе, подписанном сторонами, страховом полисе, а также в правилах страхования;
3. по договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы не только случаи, связанные с рисками утраты (гибели), недостачи или повреждения имущества, но и предпринимательские риски, а также риски профессиональной ответственности страхователя (ст. 929-933 ГК РФ).

Специфика страхования предпринимательских рисков обусловливает требования к порядку заключения договоров.

Так, организация-страхователь при заключении договора со страховой организацией (страховщиком) должна предъявить по требованию страховщика свидетельства о своей регистрации, патенты и лицензии на подлежащую страхованию деятельность, другие необходимые документы. В заявлении о желании заключить договор она должна дать подробную информацию :

• о предпринимательской деятельности и условиях ее осуществления;
• планируемых доходах и расходах;
• заключенных контрактах;
• своих контрагентах;
• других обстоятельствах, имеющих отношение к степени риска.

Кроме того, условия договора страхования предпринимательских рисков нередко предусматривают установление франшизы в виде определенного процента от страховой суммы или в фиксированном размере.

Под франшизой понимают установленный договором страхования размер убытка, в части которого страховщик освобождается от страховой выплаты. Другими словами, франшиза — это часть убытка, которую страховая компания не возмещает. Размер франшизы указывается в договоре страхования. Она может быть установлена в твердой денежной сумме или в процентах.

При заключении договора страхования с франшизой имеются как положительные, так и отрицательные стороны.

Выгода заключения договора страхования с франшизой: чем больше франшиза, тем меньше плата за страхование (страховая премия), которую организация уплачивает страховой компании.

Риск заключения договора страхования с франшизой: при наступлении страхового случая убытки в сумме франшизы страховая компания не возместит.

Различают два вида франшизы: условная и безусловная. Условная франшиза означает, что страховая компания не возмещает ущерб в пределах суммы, составляющей франшизу. Если ущерб больше франшизы, то страховая компания возмещает его в полном объеме.

ПРИМЕР 1

В договоре страхования указана условная франшиза в размере 20 000 руб. Если убыток составит 15 000 руб., то страховая компания возмещения не выплатит.
И наоборот, если в договоре страхования указана условная франшиза в размере 20 000 руб., а убыток составил 150 000 руб., то страховая компания выплачивает возмещение в полном размере, то есть 150 000 руб.

Безусловная франшиза означает, что страховое возмещение выплачивается за минусом суммы франшизы.

ПРИМЕР 2

В договоре страхования указана безусловная франшиза в размере 20 000 руб. Сумма убытка составила 150 000 руб.
В данном случае страховая компания должна выплатить возмещение в размере 130 000 руб. (150 000 руб. - 20 000 руб.).

Рекомендация : необходимо с особым вниманием относиться к условиям договора, заключаемого со страховой компанией. Ведь не секрет, что значительное количество судебных споров как раз связано с тем, что страховые компании при наступлении страхового случая используют все имеющиеся возможности для того, чтобы выплаты снизить или вовсе не производить.

Страхование убытков от перерывов в производстве

Согласно нормам ГК РФ о возмещении убытков (п. 2 ст. 15 ГК РФ) убытками являются дополнительные расходы, связанные с утратой или повреждением имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы (упущенная выгода).

Следовательно, при наступлении страхового случая по договору имущественного страхования возможно возмещение страхователю не только убытков от гибели самого имущества, но и связанной с этим упущенной выгоды. Например, при наступлении страхового случая, связанного с повреждением или утратой производственного оборудования, предприятие неизбежно столкнется с остановкой производства. В этой связи актуально заключать договор страхования не только от убытков, возникших вследствие повреждения имущества, пожара, различных поломок машин и механизмов, но и от перерывов в производстве, которые последуют за повреждением или утратой оборудования.

Убытки от перерывов в производстве складываются из:

• неполученной прибыли;
• дополнительных затрат, понесенных в целях сокращения ущерба;
• текущих расходов по продолжению хозяйственной деятельности (арендные и лизинговые платежи, если они не зависят от объемов производства; налоги и сборы, кредитные платежи, амортизация, зарплата персонала).

Размер убытков напрямую зависит от фактического времени вынужденного простоя.

Стандартные условия при страховании от потерь вследствие перерывов в производстве предусматривают установление франшизы — в данном случае определенного договором страхования минимального срока остановки производства, только после истечения которого перерыв рассматривается как страховой случай. Обычно такой срок устанавливают равным 5 рабочим дням.

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование для целей определения налога на прибыль включают страховые взносы на добровольное страхование основных средств производственного назначения (подп. 3 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса РФ; далее — НК РФ).

Вопрос о правомерности включения в налоговый учет (при расчете налога на прибыль) расходов на страхование убытков от перерывов в производстве остается спорным и вызывает пристальное внимание контролирующих органов при проверках организаций.

Перечень видов добровольного страхования , расходы на которые признаются в целях исчисления налога на прибыль, содержит п. 1 ст. 263 НК РФ. Такой вид страхования, как страхование убытков от перерывов в производстве, там не поименован. Поэтому при проверках организаций в рамках проведения налогового контроля часто делаются выводы, что расходы на указанный вид страхования не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако следует учитывать, что НК РФ не содержит запрета на учет в составе расходов страховых взносов в части страхования упущенной выгоды от гибели или повреждения производственных основных средств. При этом такие расходы направлены на получение дохода и являются экономически обоснованными.

• если по единому договору (страховому полису) застраховано производственное оборудование, в том числе убытки от простоя в производстве в результате повреждения или утраты данного имущества, то страховые взносы можно будет учесть в налоговых расходах;
• если в договоре страхования застрахован только риск убытков от простоя в производстве, то включение расходов на страхование в состав затрат при расчете налога на прибыль имеет высокие налоговые риски. В этом случае со стороны проверяющих может быть указано, что расходы на добровольное страхование риска убытков от простоя в производстве не уменьшают налогооблагаемую прибыль, поскольку такой вид страхования не предусмотрен п. 1 ст. 263 НК РФ.

Подтверждением вывода о правомерности включения расходов на страхование оборудования и убытков в результате повреждения или утраты этого оборудования является арбитражная практика.

Так, в Постановлении ФАС Центрального округа от 20.09.2011 по делу № А68-1047/08-47/12 суд указал, что в соответствии с общим правилом п. 1 ст. 929 ГК РФ убытки, которые могут быть возмещены страхователю по договору страхования имущества, не ограничиваются только убытками в застрахованном имуществе. Возможна компенсация убытков, связанных с другими имущественными интересами страхователя. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик вправе включить в расходы затраты на страхование убытков от перерыва в производственной деятельности, вызванного утратой или повреждением застрахованного имущества.

Аналогичный вывод был сделан в Постановлении ФАС Московского округа от 28.04.2011 № КА-А40/3255-11. Суд установил, что налогоплательщик заключил договор добровольного страхования, согласно которому страховая защита предоставлялась в том числе на случай возникновения убытков в результате перерыва в производственной деятельности вследствие гибели или повреждения имущества. Суд указал, что затраты на добровольное страхование имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, нужно учитывать в расходах (ст. 263 НК РФ).

Таким образом, судебная практика по поводу правомерности учета страховых взносов при исчислении налога на прибыль сложилась в пользу организаций-налогоплательщиков.

Страхование убытков финансово-хозяйственной деятельности

Любые решения, принимаемые в сфере предпринимательства, несут в себе возможности неудач и потерь. Другими словами, они могут привести к получению убытка от финансово-хозяйственной деятельности. Риски в сфере предпринимательской деятельности можно определить как опасность потери доходов по сравнению с запланированными доходами, рассчитанными на рациональное использование ресурсов в данном виде предпринимательской деятельности.

Иначе говоря, предпринимательский риск есть угроза того, что организация может понести убытки вследствие дополнительных расходов сверх предусмотренных прогнозом, проектом, программой либо получить доход ниже того, на что были рассчитаны запланированные показатели. Результатом таких потерь является получение организацией не прибыли, а убытка при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

В статье 929 ГК РФ указано, что по договору имущественного страхования могут быть застрахованы риски убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов.

Договор страхования убытков финансово-хозяйственной деятельности является разновидностью договора страхования предпринимательского риска и, соответственно, обладает всеми признаками данного договора. На сегодняшний день в нашей стране этот вид страхования не очень распространен, в том числе в силу недостаточной информированности руководства организаций, финансовых менеджеров об особенностях и выгодах данного вида страхования.

К СВЕДЕНИЮ

Заключение договора страхования рисков получения убытков в результате финансово-хозяйственной деятельности предусматривает, что может быть застрахован риск только самого страхователя и только в его пользу. Договор страхования предпринимательского риска лица, не являющегося страхователем, ничтожен (ст. 933 ГК РФ).

Особенности рисков получения убытков состоят в следующем. Организации при заключении контрактов страхуют риски неисполнения или ненадлежащего исполнения покупателями обязанности по оплате дебиторской задолженности, образовавшейся вследствие просрочки платежа за отгруженные товары, выполненные работы (услуги). В случае наступления таких рисков организации получают страховое возмещение с одновременной передачей страховщику прав требования по дебиторской задолженности. Указанное страховое возмещение следует включать в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли. При этом в случае наступления страхового случая дебиторская задолженность покупателей полностью погашается суммой страхового возмещения, выплачиваемой страховщиком согласно условиям договора страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 965 ГК РФ к страховщику, выплатившему страховое возмещение, переходит в пределах выплаченной суммы право требования , которое организация-страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования.

Таким образом, при уступке страховщику задолженности у организации-страхователя в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде суммы передаваемой (переходящей по закону страховщику) дебиторской задолженности (письмо Минфина России от 21.04.2014 № 03-03-06/3/18214).

Рассмотрим особенности страхования рисков получения убытков в результате финансово-хозяйственной деятельности организаций на примерах практических ситуаций.

Может ли строительная организация, осуществляющая работы по договору строительного подряда, заключить со страховой компанией договор строительно-монтажных рисков и профессиональной ответственности (договор страхования предпринимательских рисков)? Каковы особенности такого вида страхования, если запланированный срок строительства составляет 10 месяцев, а страховой взнос (страховая премия) в сумме 64 800 руб. должен быть перечислен страховщику единовременно еще до начала проведения подрядных работ?

Договором строительного подряда может быть предусмотрена обязанность стороны, на которой лежит риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства, застраховать соответствующие риски. В соответствии с п. 1 ст. 741 ГК РФ риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства, составляющего предмет договора строительного подряда, до приемки этого объекта заказчиком несет подрядчик.

Расходы по страхованию строительных рисков , производимые подрядной организацией в соответствии с договором строительного подряда, являются для нее расходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость выполненных строительных работ.

Затраты подрядчика складываются из всех фактически произведенных расходов, связанных с производством подрядных работ, выполняемых им согласно договору на строительство. Затраты формируются по каждому объекту в течение всего периода строительства, то есть с начала исполнения договора на строительство до времени его завершения и передачи застройщику.

В рассматриваемой ситуации перечисление страховых платежей произведено подрядной организацией за последующие 10 месяцев, поэтому в себестоимость строительных работ ежемесячно будет включена сумма, равная одной десятой от суммы страхового взноса, перечисленного страховой организации. Эта сумма составит 6480 руб . (64 800 руб. / 10 мес.).

Особенностью страхования предпринимательских рисков в данной ситуации является то, что расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, могут быть учтены и при расчете налога на прибыль (подп. 4 п. 1 ст. 263 НК РФ) . Как правило, такие расходы включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Поскольку срок действия договора добровольного страхования приходится на несколько налоговых периодов и по условию договора страхования страховой платеж уплачен единовременно, то расходы по страхованию признаются в налоговом учете также равномерно в течение срока действия договора в сумме 6480 руб. ежемесячно.

Туристическая компания (туроператор), которая осуществляет деятельность в сфере выездного туризма, заключает со страховой компанией договор страхования своей ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта согласно Федеральному закону от 24.11.1996 № 132-ФЗ . Такой вид страхования будет являться добровольным или обязательным? Можно ли включить расходы на страхование профессиональной деятельности туроператора при расчете налога на прибыль?

Страхование рисков, которые могут возникнуть при осуществлении туроператором своей профессиональной деятельности, допускается в случаях, предусмотренных законом. Особенностью данного вида страхования является то, что по договору страхования может быть застрахован только риск ответственности самого страхователя. Договор страхования, не соответствующий этому требованию, будет признан ничтожным (пп. 1, 2 ст. 932 ГК РФ).

Напомним, что порядок рационального использования туристских ресурсов в РФ определяется Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ (в ред. от 03.05.2012) « Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 132-ФЗ).

Согласно абз. 14 ст. 1 Федерального закона № 132-ФЗ туроператором признается юридическое лицо, осуществляющее деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта.

Кроме этого, Федеральный закон № 132-ФЗ предусматривает необходимость финансового обеспечения туроператорской деятельности на территории Российской Федерации в целях защиты прав и законных интересов граждан и юридических лиц. Финансовое обеспечение предусматривается в форме договора страхования ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта либо в форме банковской гарантии.

Срок действия финансового обеспечения указывается в договоре страхования ответственности туроператора или в банковской гарантии и не может быть меньше одного года.

Следует отметить, что к существенным изменениям обстоятельств относятся :

• ухудшение условий путешествия;
• изменение сроков совершения путешествия;
• непредвиденный рост транспортных тарифов;
• невозможность совершения туристом поездки по не зависящим от него обстоятельствам (болезнь туриста, отказ в выдаче визы и другие обстоятельства).

Туроператор несет ответственность перед туристами независимо от того, кем должны были оказываться или оказывались услуги, в том числе и за действия, совершенные от имени туроператора его турагентами.

Объектом страхования являются имущественные интересы туроператора, связанные с риском возникновения обязанности возместить туристам и (или) иным заказчикам реальный ущерб, возникший в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения туроператором обязательств по договору о реализации туристского продукта (ч. 2 ст. 17.6 Федерального закона № 132-ФЗ).

Страховым случаем по такому договору является факт установления обязанности туроператора возместить туристу и (или) иному заказчику реальный ущерб, возникший в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения туроператором своих обязательств.

В пункте 4 ст. 3 Закона РФ № 4015-1 приведен перечень положений, которые должен содержать закон о конкретном виде обязательного страхования. К ним, в частности, относятся положения, определяющие :

• субъект страхования;
• объекты, подлежащие страхованию;
• перечень страховых случаев;
• минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения;
• размер, структуру или порядок определения страхового тарифа.

Виды страхования, по которым закон не устанавливает условий и порядка их осуществления, являются добровольными и осуществляются на основании договора страхования и правил страхования, которые страховая организация принимает самостоятельно (п. 3 ст. 3 Закона РФ № 4015-1 ).

Другими словами, анализ положений Закона РФ № 4015-1 свидетельствует о том, что нельзя назвать обязательным тот вид страхования, необходимость осуществления которого для ведения отдельных видов деятельности хотя и предусмотрена законодательно, но в законе не установлены условия и порядок осуществления такого вида страхования (п. 4 ст. 935 ГК РФ).

Поэтому в данной ситуации речь идет о так называемых «вмененных » видах страхования , осуществление которых обязательно для организации в случае, если она планирует осуществлять именно ту деятельность, которая страхуется. Примером такого «вмененного» страхования и является страхование ответственности туроператора, поскольку ст. 17.6 Федерального закона № 132-ФЗ обязывает туроператоров страховать риск своей ответственности , которая может наступить вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору о реализации туристского продукта. При этом условия страховки стороны определяют произвольно.

Таким образом, на практике встречаются ситуации, когда организациям вменяют в обязанность применять добровольное страхование своей профессиональной деятельности.

В связи с этим туроператор вправе признать расходы на страхование при расчете налога на прибыль . В пункте 1 ст. 263 НК РФ содержится перечень видов добровольного имущественного страхования, расходы на которое учитываются при исчислении налога на прибыль. Страховые взносы по договорам добровольного имущественного страхования учитываются при исчислении налога на прибыль, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

Учитывая то, что страхование ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта является условием осуществления туроператорской деятельности на территории РФ, то расходы в виде страховых взносов по такому виду добровольного страхования полностью учитываются при определении налога на прибыль в размере фактических затрат.

Торговая организация заключила договор страхования рисков получения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения обязательств контрагентом организации (неоплата проданного товара). Продажная стоимость товара — 600 000 руб. (без учета НДС). Покупная стоимость отгруженного товара — 300 000 руб. Сумма страхового возмещения согласно договору со страховой компанией соответствует задолженности покупателя, которая составляет 600 000 руб. Страховой взнос определен в сумме, равной 12 % от страховой суммы. Позволит ли заключение договора получить прибыль в данной ситуации?

В данном случае оплата за товар покупателем в срок не произведена, торговая организация не получила запланированного дохода в сумме 600 000 руб. (без учета НДС). Согласно договору страхования предпринимательских рисков страховая компания обязана выплатить торговой организации причитающуюся сумму в полном объеме. Иначе говоря, в случае наступления таких рисков торговая организация получает страховое возмещение с одновременной передачей страховщику прав требования по дебиторской задолженности своего контрагента (покупателя).

Сумма страхового возмещения , подлежащая выплате, соответствует задолженности покупателя и составляет 600 000 руб .

Плата по договору страхования , указанная в страховом полисе (страховая премия): 600 000 руб. × 12 % = 72 000 руб .

В случаях реализации товаров покупателям налоговое законодательство не содержит норм, обязывающих торговые организации осуществлять страхование предпринимательского риска, в том числе риска невыполнения обязательств или риска банкротства контрагентов.

В связи с этим страхование предпринимательского риска в рассматриваемой ситуации будет относиться к добровольному страхованию . Поскольку в данном случае расходы на добровольное страхование не являются непременным условием осуществления налогоплательщиком (торговой организацией) своей деятельности, то данные расходы не будут включены в состав затрат, учитываемых при расчете налога на прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Другими словами, расходы на страхование предпринимательских рисков, таких как риск невыполнения обязательств контрагентами и риск банкротства контрагентов, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Даже с учетом этого обстоятельства торговая организация не понесет убытков от данной сделки (без учета иных доходов и расходов), если она застраховала свои предпринимательские риски.

Рассчитаем финансовый результат по сделке с учетом страхования предпринимательских рисков. Расходы по данной сделке включают покупную стоимость товара и плату по договору страхования, что составляет 372 000 руб . (300 000 руб. + 72 000 руб.) без учета иных расходов и доходов торговой организации.

Сумма полученного от страховой организации возмещения (600 000 руб.) включается в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Окончательный финансовый результат по этой операции составит разницу между доходами и расходами и с учетом уплаты налога на прибыль по ставке 20 % составит: (600 000 руб. - 372 000 руб.) - ((600 000 руб. - 372 000 руб.) × 20 %) = 228 000 руб. - 45 600 руб. = 182 400 руб.

Таким образом, финансовый результат: 600 000 руб. (доход) - 372 000 руб. (расход) = 182 400 руб .

Как видим, заключение договора страхования предпринимательских рисков позволяет не только существенно снизить убытки, но и получить прибыль (хотя и в меньшем размере, чем это было запланировано первоначально).

Организация проводит специальную оценку условий труда на предприятии заказчика. Может ли она застраховать риск своей профессиональной ответственности и каковы налоговые последствия такого страхования?

Отношения, возникающие в связи с проведением специальной оценки условий труда (СОУТ), а также с реализацией обязанности работодателя по обеспечению безопасности работников в процессе их трудовой деятельности, регулируются Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ (в ред. от 23.06.2014) «О специальной оценке условий труда» (далее — Федеральный закон № 426-ФЗ).

В соответствии с ч. 2 ст. 8 Федерального закона № 426-ФЗ специальная оценка условий труда проводится совместно работодателем и специализированной организацией, привлекаемой работодателем.

В пункте 1 ст. 263 НК РФ содержится перечень видов добровольного имущественного страхования, расходы на которое учитываются при исчислении налога на прибыль. Данный перечень не является исчерпывающим, о чем свидетельствует подп. 10 данного пункта. В соответствии с указанным пунктом страховые взносы по договорам добровольного имущественного страхования учитываются при исчислении налога на прибыль, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

Страхование риска профессиональной ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения ущерба работодателям — заказчикам проведения специальной оценки условий труда и работникам, в отношении рабочих мест которых она проводилась, не является условием осуществления организацией, проводящей специальную оценку условий труда, своей деятельности. Следовательно, расходы в виде страховых взносов по такому виду добровольного страхования при исчислении налога на прибыль в составе расходов учитываться не должны.

Таким образом, специализированная организация, проводящая специальную оценку условий труда рабочих мест заказчика, имеет право застраховать риски , возникающие при выполнении ее профессиональной деятельности. Если расходы на страхование будут учтены специализированной организацией при расчете налога на прибыль, то налоговые последствия могут быть негативными — возможны доначисления налога на прибыль, пени и штрафы при проведении мероприятий налогового контроля.

Положения НК РФ позволяют учесть без ограничений расходы организации на все виды обязательного страхования и на добровольное страхование, предусмотренное ст. 263 НК РФ. Кроме того, положения ст. 263 НК РФ позволяют организации учесть и иные расходы на добровольное страхование, если необходимость такого страхования предусмотрена специальными законами и страхование является условием осуществления определенного вида предпринимательской деятельности.

Если в законе нет прямого указания на необходимость страхования для осуществления той или иной предпринимательской деятельности, то такие расходы не рекомендуем включать в состав затрат при расчете налога на прибыль, их следует осуществлять за счет прибыли после налогообложения или так называемой чистой прибыли.

Страхование профессиональной ответственности руководителя

Предпринимательский риск связан, прежде всего, с выбором и принятием управленческих решений на различных уровнях структуры управления. Поэтому немаловажное значение приобретает страхование от неверных или неэффективных решений руководства, которые могут привести организацию к значительным финансовым убыткам.

Актуальность вопросов страхования ответственности руководителей определяется и тем, что государство стало строже контролировать действия руководителей. Так, до середины 2013 г. в российской судебной практике не было единых критериев привлечения к ответственности руководителей организации. Но почти год назад соответствующие условия разработал и внедрил Высший Арбитражный Суд.

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица» (далее — Постановление № 62) содержит подробные разъяснения, как применять положения законодательства о привлечении руководителей к ответственности. В данном документе закреплены критерии недобросовестного и неразумного поведения руководителей компаний .

Постановление № 62 стимулировало суды тщательнее разбираться в хозяйственных ситуациях, а практика привлечения к ответственности руководителей заметно расширилась. Распространенным примером является взыскание убытков с генерального директора в том случае, если будет доказано, что он действовал только ради своей выгоды. Кроме того, теперь убытками могут признаваться выплаты работникам по инициативе руководителя, но совершенные с нарушением внутренних локальных документов или при отсутствии разумной экономической целесообразности.

Ситуации, в которых суды согласно Постановлению № 62 могут взыскивать с директора убытки :

1) вывод из компании денег или имущества;

2) неполучение компанией полагающихся средств или имущества;

3) предоставление директору или другим работникам материальных благ за счет компании;

4) привлечение общества к ответственности по вине директора.

Критерии, введенные ВАС РФ для судов, стали способствовать привлечению директоров к ответственности за причиненные ими убытки. Как результат, есть стимул для самих директоров более аккуратно выполнять свои корпоративные обязанности. Тем не менее проблемы остаются. Так, иски о возмещении ущерба в результате ошибочных действий руководства сегодня не такая уж большая редкость. Если в результате судебного разбирательства удается доказать причинно-следственную связь между действиями руководства и возникшими убытками, то суды присуждают к взысканию немалые суммы.

В данной ситуации проблема состоит в том, что после получения решения суда о взыскании убытков его еще нужно исполнить, причем сумма может быть нереальной для выплаты физическим лицом. В связи с этим стала набирать популярность практика страхования ответственности руководителей при выполнении ими профессиональных обязанностей. Данный вид страхования пришел к нам из-за рубежа (в мировой практике он называется D&O — Directors and Officers Liability Insurance). Расходы, возникшие в результате предъявления к руководителям исков о возмещении убытков из-за совершения ими неверных действий покрываются за счет страховой компании, но страховые взносы при этом уплачивает сама организация.

Следует отметить, что такой вид страхования ответственности руководства может быть необходим организации для выхода на международный рынок, для размещения собственных акций на зарубежных биржах и т. д.

Если организация осуществляет предпринимательскую деятельность за пределами РФ (например, предполагает провести публичную продажу акций на западных биржах и наличие страхового полиса является требованием внутреннего законодательства страны размещения ценных бумаг или правил фондовой биржи), то страховой взнос полностью учитывается в налоговых расходах (подп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Если организация осуществляет деятельность на территории РФ , она не вправе списать в налоговые расходы страховую премию (взнос, перечисленный страховой компании) по полису страхования профессиональной ответственности руководителей организации.

Организация заключила договор страхования ответственности директора и пяти должностных лиц — руководителей структурных подразделений.

Предметом договора является страхование рисков привлечения организации и ее руководителей к ответственности в виде возмещения убытков, причиненных вследствие действий (бездействия) руководителей третьим лицам.

Договор страхования ответственности руководителей оформляется на организацию, а не на конкретное физическое лицо. Страховой взнос уплачивается единовременно без детализации по видам риска и застрахованным лицам и рассчитывается в зависимости от вероятности привлечения к ответственности организации в целом. Возникает ли в этом случае объект налогообложения по подоходному налогу (НДФЛ) и надо ли уплачивать страховые взносы?

В такой ситуации страховое покрытие, как правило, распространяется как на руководителей и лиц, замещающих должности, отнесенные к руководителям, так и на организацию.

Следует отметить, что риск ответственности руководителей организация страхует исключительно в добровольном порядке. Застрахованным лицом по договору страхования ответственности может являться физическое лицо, которое до начала периода страхования, на момент начала периода страхования, а также в любой момент периода страхования являлось, является или станет руководителем.

Другими словами, идентификации налогоплательщика и полученных им доходов не происходит. Действительно, на первый взгляд кажется, что говорить об уплате подоходного налога и страховых взносов неправомерно. Однако следует учитывать официальную позицию контролирующих органов. Так, по мнению Минфина России, на дату уплаты взносов следует определить фактическое количество застрахованных лиц и посчитать базу по НДФЛ в отношении каждого из них путем простого пропорционального деления (письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-06/32374).

Что касается взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, то перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в ред. от 04.06.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В этом списке не поименованы суммы страховых платежей по договорам страхования ответственности руководителей и других должностных лиц организации.

Кроме того, в соответствии со ст. 15 ТК РФ трудовые отношения — это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы). Сумма страховых платежей является выплатой, начисляемой организацией в пользу физического лица в рамках трудовых отношений. Следовательно, она является объектом обложения страховыми взносами и организации следует уплачивать с этой суммы страховые взносы во внебюджетные фонды.

Таким образом, страхование профессиональной ответственности руководителей относится к разряду добровольного страхования и осуществляется исключительно по желанию страхователя (физического лица ). Даже в тех случаях, когда наличие такого страхового полиса обусловлено требованиями контрагентов или решением общего собрания акционеров (участников) либо совета директоров (наблюдательного совета), это страхование будет добровольным. Обязательным данный вид страхования может быть исключительно в том случае, если такой вид страхования предписан специальными законами.

Нередко в рамках данного страхования страховщик принимает на себя обязательство компенсировать страхователю его судебные издержки, сборы, расходы на проведение специальных процедур в виде официального расследования или следственного действия, а также иные юридические расходы при рассмотрении судом исков против руководителя или организации в связи с ошибочными действиями руководителя. Следует иметь в виду, что в этом случае речь идет о страховании финансовых рисков с трахователя или застрахованного лица, а не их ответственности.

На практике страхуется, как правило, профессиональная ответственность физического лица, которое на период страхования занимает должность руководителя организации, либо становится ее руководителем после вступления в силу договора страхования, либо был в течение срока страхования руководителем организации. При этом в правилах оговаривается, что страховое покрытие распространяется только на период деятельности физического лица в качестве руководителя.

Страхованием покрываются убытки в пределах прямого ущерба, причиненного другим лицам.

Нередко в договорах страхования профессиональной ответственности устанавливается франшиза, то есть размер не компенсируемого страховщиком убытка. Это целесообразно делать в тех случаях, когда убытки могут быть незначительными, а расходы на урегулирование такого страхового случая составят сумму, сопоставимую с размером подлежащего возмещению убытка или даже большую.

На наш взгляд, страхование профессиональной ответственности руководителей имеет широкие перспективы дальнейшего развития и будет способствовать повышению доверия к этому виду страхования и более успешному продвижению его на рынке страховых услуг.

Заключение

Многие организации в процессе своей деятельности сталкиваются с предпринимательскими рисками — неисполнением обязательств контрагентами, причинением вреда третьим лицам или их имуществу и т. п. В связи с этим на практике все большее распространение получают договоры страхования предпринимательских рисков.

Стоит принять во внимание, что минимизация финансовых рисков в предпринимательской деятельности за счет грамотного страхования этих рисков в конечном итоге обеспечивает повышение стабильности и текущей финансовой устойчивости организации.

Весь цивилизованный мир давно освоил такую форму защиты бизнеса, как страхование. К сожалению, у отечественных предпринимателей статья подобных расходов порой даже не предусмотрена. Но если крупные бизнесмены при наступлении негативных экономических явлений могут сбалансировать свои финансовые и производственные показатели, то средние и мелкие предприниматели, как правило, оказываются на грани разорения. Страховой рынок объективно возникает лишь на определенном уровне развития спроса на страховую защиту. Второе условие - наличие страховщиков, предлагающих широкий перечень видов страхования.

Перспектива развития страхования предпринимательских рисков обусловлена рядом причин. Во-первых, формированием слоя предпринимателей в условиях рыночной экономики. Во-вторых, расширением страхования имущественных интересов. В-третьих, возрастанием взаимозависимости в бизнесе, результатом которой стало освоение страховщиками новой сферы деятельности - гарантий и поручительства. Под страхованием предпринимательских рисков понимается страхование рисков неполучения ожидаемых доходов от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам.

Предпринимательские риски являются частью финансовых рисков и относятся к имущественному страхованию. Их можно разделить на внутренние и внешние. К внешним относятся риски, не связанные непосредственно с деятельностью предпринимателей, их клиентов и контрагентов (например, стихийные бедствия, техногенные катастрофы, злоумышленные действия третьих лиц, политические события). Внутренние риски возникают в результате конкретной деятельности предпринимателей и могут включать следующий набор страховых случаев:

• неуплату или недоплату по заключенным договорам консигнации, купли-продажи, кредитным договорам и другим договорным обстоятельствам;
• нарушение сроков поставки или недопоставку товаров и услуг;
• экономическую несостоятельность, банкротство;
• неплатежеспособность должника страхователя и др.

Все большее распространение получает страхование от потери прибыли вследствие вынужденного перерыва в производстве. Имущество страхователя может быть уничтожено (либо повреждено) в результате пожара, аварии системы водоснабжения, кражи и пр. В договоре страхования возможно предусмотреть следующее: если из-за уничтожения определенного имущества страхователя (техники, производственного оборудования, зданий, сооружений) вследствие обусловленных событий обычная хозяйственная деятельность страхователя прекратится или ее объемы сократятся, страховщик возмещает страхователю потерю прибыли, которую тот мог бы получить при нормальном функционировании предприятия.

Размер страхового возмещения при наступлении страхового случая обычно определяется на основании отчетных документов страхователя и специальных расчетов. Для этого устанавливается средний размер прибыли за некоторый период (чаще всего - 12 месяцев), предшествующий заключению страхового договора. При установлении суммы страхового возмещения учитываются также все факторы, которые неизбежно повлияли бы на результаты хозяйственной деятельности предприятия, если бы она не была прервана по указанным причинам.

Договорами страхования от перерыва в производстве может быть также предусмотрено, что страховщиком возмещается не только неполученная прибыль, но и расходы страхователя, необходимые для восстановления нормального функционирования предприятия (дополнительные расходы).

Большую актуальность в последнее время приобретает страхование рисков, связанных с неисполнением обязательств контрагентами. Это может быть финансовый риск по одной сделке, например риск по договору поставки или купли-продажи товара. Страхователь-поставщик, направляя товар покупателю с условием последующей оплаты товара, может заключить договор страхования финансового риска, по условиям которого страховщик обязан возместить страхователю неполученные доходы в случае неисполнения контрагентом своих обязательств по договору купли-продажи товара.

В США к группе страхуемых предпринимательских рисков относятся:

• пожар и другие стихийные бедствия;
• риск уничтожения или порчи груза при транспортировке;
• риск небрежности работников фирмы;
• риск невыполнения обязательств одним из работников или группой работников (субподрядчиков), от чего зависит выполнение всего проекта;
• риск приостановки деловой активности фирмы;
• риск возможной смерти или болезни руководителя, ведущего работника, от интеллектуальной деятельности которого зависит успех фирмы.

Страхование предпринимательского риска выделено Гражданским кодексом Российской Федерации, по существу, в отдельный вид страховой деятельности имущественного страхования, оно заменило при этом страхование финансовых рисков.

Страхование предпринимательских рисков предусматривает обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации потерь доходов или дополнительных расходов страхователя, вызванных такими событиями, как остановка или сокращение объема производственной деятельности в результате оговоренных причин; банкротство; неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств контрагентом страхователя, являющегося кредитором по сделке; понесенные страхователем судебные или какие-либо непредвиденные расходы и т.д.

Объектом договора страхования предпринимательского риска могут быть имущественные интересы страхователя, связанные с риском нарушения контрагентами страхователя своих обязательств перед ним. В этом случае договор страхования служит способом обеспечения исполнения обязательств по основному договору. На практике страхователи зачастую дополнительно к договору страхования предпринимательского риска по инициативе страховщика используют иные способы обеспечения исполнения обязательств по основному договору. Наиболее распространенный пример обеспечительного договора - заключение договора о залоге. При этом страховщик вносит в договор страхования условие о вступлении договора страхования в силу с момента заключения обеспечительного договора и внесения страховой премии (взноса). Попытки, обусловливающие вступление договора страхования в силу моментом заключения иного договора, за исключением основного, использование которого обеспечивается страхованием, являются незаконными.

Страхование предпринимательского риска производится либо на случай нарушения обязательств контрагентом предпринимателя, либо на случай изменения условий деятельности предпринимателя по не зависящим от него причинам. Поскольку здесь имеется в виду систематическая деятельность, направленная на извлечение прибыли (ст. 2 ГК РФ), то и изменение условий деятельности должно носить регулярный характер. То есть по договору страхования предпринимательского риска не может быть застрахована, например, упущенная выгода из-за случайной единовременной утраты груза, а только из-за такого изменения условий, при которых случаи утраты груза устойчиво участились. Это, однако, не означает, что по договору страхования предпринимательского риска не может быть застрахована упущенная выгода из-за единовременной утраты груза в связи с нарушением обязательств контрагентами. Это также не означает, что упущенная выгода не может быть застрахована по договору страхования грузов, как это сказано в п. 7 приложения 2 к Условиям лицензирования.

Изменение условий деятельности должно носить для предпринимателя случайный характер, т.е. он должен находиться в отношении этого изменения в добросовестном неведении. Не может быть, например, застрахован предпринимательский риск в связи с тем, что предприниматель перенес свою деятельность в другой регион.

В отношении нарушения обязательства своим контрагентом предприниматель также должен находиться в добросовестном неведении. Например, не может быть застрахован предпринимательский риск продавца при продаже товара лицу, платежеспособность которого сомнительна, так как у продавца почти всегда имеется реальная возможность получить информацию о платежеспособности покупателя либо в отсутствии такой информации не заключать договор купли-продажи.

В договоре страхования предпринимательского риска не может быть назначен ни выгодоприобретатель, ни застрахованное лицо. Однако последствия нарушения двух этих правил различны. При назначении в договоре выгодоприобретателя ничтожным является только это условие договора, а остальные условия договора сохраняют силу. При назначении в договоре застрахованного лица ничтожным становится весь договор.

По договору страхования предпринимательского риска страхуется не только финансовый риск, но и другие убытки - ущерб в имуществе и ответственность.

Особенностью страхования предпринимательских рисков является то, что оно занимает промежуточное положение между страхованием имущества и страхованием ответственности . Это вытекает из самого характера рисков в предпринимательской деятельности, которые обусловлены двумя типами противоречий: между человеком и разрушительными силами природы и между партнерами в процессе общественно-экономических отношений.

Предпринимательская деятельность представляет собой непрерывный процесс по наращиванию вложенной в дело собственности. Нарушение непрерывности может быть вызвано утратой средств труда или какими-либо событиями в сфере экономических отношений. Так, уничтожение или повреждение имущества вследствие стихийного бедствия, аварии, пожара, кражи и т.д. ведет не только к прямым финансовым убыткам, возмещаемым по договорам страхования имущества, но и к косвенным потерям, связанным с остановкой производства, которые покрываются по договорам страхования предпринимательских рисков. Вместе с тем уменьшение предпринимательского дохода может быть результатом невыполнения по различным причинам третьими лицами своих коммерческих или финансовых обязательств. Проводя страхование от этой группы рисков, страховщик берет на себя функции гаранта выполнения таких обязательств, что во многом схоже со страхованием ответственности, только в данном случае страхователем является не причинитель вреда, а лицо, которое может понести убытки из-за неисполнения обязательств своего контрагента.

Таким образом, страхование предпринимательских рисков объединяет в себе некоторые черты страхования имущества и страхования ответственности . Следовательно, при проведении таких видов страхования используются отдельные подходы к определению объема ответственности и оценки риска, характерные для вышеперечисленных подотраслей страхования.

Любая предпринимательская деятельность подразумевает наличие определенных рисков. И для того чтобы предприниматель мог застраховать свои финансы, а также ответственность перед третьими лицами разработан институт страхования предпринимательских рисков.

Определение предпринимательской деятельности

Под данным понятием понимается любая инициативная деятельность человека с целью получения финансовых средств.

Данная деятельность должна осуществляться в рамках закона, соответственно производиться от лица зарегистрированного индивидуального предпринимателя или юридического лица.

Основными характерными отличиями предпринимательства от других видов деятельности являются:

• рискованный характер;
• зарегистрированная деятельность;
• направлена на получение прибыли систематически;
• инициативный характер;
• самостоятельность дееспособного гражданина;
• деятельность направлена на производство товаров, их сбыт или оказание услуг.

Участвовать в такой деятельности могут как отдельные граждане России, так и иностранные лица, а также любые объединения людей.

Понятия и функции, классификация рисков в предпринимательстве

Само понятие страхования этого вида деятельности означает заключение страхового договора о том, что в случае наступления страхового случая страховщик должен компенсировать убытки в размере страховой суммы или ее части.

При страховании предпринимательского рода деятельности под страховыми случаями понимаются определенные воздействия на денежные, материальные, а также иные финансовые ресурсы предпринимателя. К ним же относятся результаты деятельности компании. В результате этого воздействия предприниматель несет дополнительные расходы и терпит убытки.

Управление предпринимательскими рисками и существенные условия договора страхования

Во время заключения страхового договора страховщик и страхователь определяют и указывают в договоре существенные условия и конкретные риски, при которых предприниматель может понести убытки или дополнительные расходы.

К одним из таких рисков относится предпринимательский.

Под ним понимается возможное наступление определенных событий, которые окажут влияние на собственность, которая числится на балансе данного юридического лица или на его производственные, технологические процессы. И в результате этого воздействия собственник бизнеса понесет убытки или дополнительные расходы.

В этом случае необходимо страхование с целью компенсации предпринимателю понесенных им убытков, недополученной прибыли, дополнительных расходов при наступлении обусловленных событий.

Финансовый риск

Управление финансовыми рисками. Финансовый риск отличается от предпринимательского тем, что негативные воздействия оказываются на сами процессы деятельности предпринимателя. Данные процессы могут быть связаны с:

• получение денежных средств;
• расходования их на определенные цели;
• накопление финансов.

Вследствие этих воздействий предприниматель терпит определенные убытки, недополучает прибыль или вынужден дополнительно нести расходы.

Все страховые компании оформляются в качестве юридических лиц. Индивидуальная предпринимательская деятельность в сфере страхования не предусмотрена.

Страховые случаи

На примере практики российских страховых компаний и предпринимателей можно выделить следующие возможные страховые случаи, которые зачастую страхуются в данной сфере:

• банкротство предпринимателя или юридического лица;
• непредвиденные расходы;
• ненадлежащее исполнение или отказ от исполнения своих обязательств перед застрахованным предпринимателем третьим лицом, которое должно было являться кредитором;
• снижение объема производства, либо его полная остановка в следствие обусловленных страховым договором причин;
• снижение объема предоставляемых работ или услуг, а также полная остановка в их предоставлении, связанная с определенными договором причинами;
• потеря работы для физических лиц;
• судебные издержки, которые вынужден оплачивать застрахованный собственник бизнеса.

До недавнего времени процедура банкротства применялась только к юридическим лицам. Но в текущем году признать себя в судебном порядке могут индивидуальные предприниматели и физические лица.

Под данным понятием подразумевается признание в суде финансовой неспособности лица отвечать по своим обязательствам перед третьими лицами. Данная процедура осуществляется с целью защиты финансовых интересов кредиторов должника, а также защиты самого должника от действий кредиторов.

Это неполный список возможных страховых случаев, которые известны в практике. Страховщик и страхователь вправе устанавливать любые актуальные страховые случаи, при наступлении которых могут наступить последствия, приводящие к убыткам и дополнительным затратам в бизнесе.

В связи со вступлением в силу нового Гражданского Кодекса, в котором финансовое страхование заменено имущественным, могут быть застрахованы по страховому договору имущества следующую классификацию рисков:

1. Ответственность по обязательствам перед третьими лицами. Данная ответственность может возникнуть вследствие действия заключенных договоров, а также при причинении вреда третьим лицам. В этом случае подразумевается материальный вред, вред здоровью и угроза жизни.
2. Риск убытков или неполучения определенных доходов, которые предприниматель может понести или не получить вследствие нарушения третьими лицами своих обязательств, а также при воздействии иных факторов на предпринимательскую деятельность.
3. Риск утраты или повреждения имущественных и финансовых ценностей предпринимателя.

Про страхование ответственности перед третьими лицами читайте .

Данное страхование предусматривает защиту владельцев бизнеса от убытков, но и компенсирует им неполученную прибыль.

Предметы страхования предпринимательской деятельности

Под предметами страхования понимаются значимые материальные и нематериальные ценности бизнеса, от которых зависит успешная деятельность всей организации, а главное получение прибыли.

На практике выделяют следующие предметы, которые подлежат страхованию:

1. Все имущество фирмы, которое числится на его балансе или принадлежит на праве собственности индивидуальному предпринимателю, а также арендованные и взятые в лизинг имущественные ценности.
2. Работоспособность всех узлов и агрегатов производственных мощностей, а также возможные убытки при их неработоспособности.
3. Инновационные разработки, проекты. Также к ним относятся и их результаты.
4. Инвестиции в другие проекты, вложения в акции, ценные бумаги.
5. Снижение объема продаж, объема оказываемых услуг и выполняемых работ.
6. Дополнительные вынужденные расходы в предпринимательской деятельности.
7. Убытки от собственной деятельности организации.
8. Гражданская ответственность предпринимателя перед кредиторами, вкладчиками, акционерами и иными третьими лицами.
9. Гражданская ответственность собственника бизнеса по договорам поставки и иным договорам, связанными с оказанием услуг, выполнением работ, расчетами с поставщиками, производителями и т.д.
10. за причинение им вреда здоровью на производстве и вследствие других событий, связанных с предпринимательской деятельностью.

Основными объектами в данном виде страхования являются интересы, связанные с имущественными ценностями (материальными, финансовыми, денежными). Именно они подвергаются воздействию факторов, негативно влияющих на них и приводящих убыткам или востребованию дополнительных финансовых средств.

С договором имущественного страхования можно ознакомиться .

Виды

Кроме этого типа страхования бывают отдельные виды страхования, которые могут пересекаться с некоторыми предметами страхования предпринимательской деятельности. К таким договорам страхование относятся:

• страхование грузов;
• страхование транспортных средств;
• некоторые другие виды.

Поэтому страхование предпринимательских рисков может не включать данные предметы страхования. Зато будут страховаться:

• производимые товары;
• оказанные услуги;
• выполненные работы;
• запасы топлива и энергетических ресурсов;
• нематериальные ценности;
• оборудование;
• ценные бумаги;
• денежные средства.

Про страхование недвижимого имущества юридических лиц читайте .

На основании этого можно выделить следующие виды предпринимательских рисков, которые страхуются:

• страхование ответственности перед кредиторами;
• убытки, полученные в процессе реализации;
• страхование депозитов, вкладов и денежных средств на счетах компании.

При заключении договора страхования предприниматель должен предусмотреть все возможные для него риски и максимуму обезопасить свой бизнес.

Финансовые результаты

Под данными результатами понимаются итоги, подведенные за конкретный период в финансовом эквиваленте. То есть, подсчитывается доход, полученный от деятельности предприятия. И если он ниже запланированного начинают выясняться факторы, которые повлияли на это.

Страховая компания будет компенсировать разницу между запланированными финансовыми результатами и полученными по факту, если причиной этого будут являться страховые ситуации, оговоренные в страховом договоре.

Видео